決算・申告、業務の流れ(法人)
リース資産で残価設定がある場合の仕訳(処理)方法

ID:ida1534
残価保証額の取り扱いは、「会計上」「法人税法上」「消費税法上」で異なります。
そのため、それぞれを意識した仕訳をします。

残価保証額とは、リース期間終了時にリース元に資産を返還し、リース元が第三者にその資産を
売却したときにそのリース元が保証される金額のことです。
売却価額が残価保証額より低いときは、足りない分を賃借人が支払います。

【残価保証額の取り扱い】
会計 取得価額に含める 
法人税法  取得価額に含めない 
消費税法  取得価額に含めない 

※会計上は、残価保証額を取得価額に含めるため、残価保証額も仕訳します。

●仕訳

【例】
 車両をリース総額4,000,000円(残価保証額1,000,000円を含む)でリースした

【仕訳】
借方勘定科目  借方金額  貸方勘定科目  貸方金額  摘要 
車両運搬具 
(課税仕入)  
3,000,000円  未払金  4,000,000円  車両リース 
車両運搬具
(対象外)  
1,000,000円      残価保証額 

※残価保証額は、消費税の課税仕入になりません。(対象外)
 そのため、残価保証額以外の金額と分けて仕訳する必要があります。
※固定資産をリースした場合は、契約や状況によって仕訳方法が異なります。
  詳しくは以下のページを参照してください。

【例】
 リース料50,000円、利息5,000円 合計55,000円を普通預金から支払った

【仕訳】
借方勘定科目  借方金額  貸方勘定科目  貸方金額  摘要 
未払金  50,000円  普通預金  55,000円  リース料 
支払利息   5,000円     利息の支払い 

※毎月のリース料は未払金を支払った仕訳をします。

●減価償却費の計算

法人税法上は、残価保証額を取得価額に含めないため、減価償却費の計算上も取得価額から
差し引きます。

・計算式
((リース資産の取得価額-残価保証額)/リース期間の月数)×その事業年度におけるそのリース期間の月数

【例】
 決算時に上記の車両の減価償却費を計上する(直接法)
 リース期間60か月、当期の期首月より(12か月)リースしている

【減価償却費の計算】
((4,000,000円-1,000,000円)/60)×12=600,000円

【仕訳】
借方勘定科目  借方金額  貸方勘定科目  貸方金額  摘要 
減価償却費  600,000円  車両運搬具  600,000円  当期償却額 

●リース期間終了後の処理

リース期間が終了すると固定資産を返還します。

【例】
 リース期間が終了し、車両を返還した
 帳簿価額は残価保証額の1,000,000円だった

【仕訳】
借方勘定科目  借方金額  貸方勘定科目  貸方金額  摘要 
未払金  1,000,000円  車両運搬具
(対象外) 
1,000,000円  車両返還 

※車両を返還したときに残っている残価保証額は、リースを開始(契約)したときの
  逆仕訳をします。
  残価保証額は消費税に関係しません。

●リース元が返還した資産を第三者に売却したとき

リース資産の売却価額が残価保証額より低いときは、足りない分を賃借人が支払います。

【例】
 リース元が第三者に返還した資産を90万円で売却した
 残価保証額100万円との差額10万円を普通預金から支払った

【仕訳】
借方勘定科目  借方金額  貸方勘定科目  貸方金額  摘要 
リース料
(課税仕入)  
100,000円 普通預金  100,000円  残価不足額の支払い 

※残価保証額との差額はリース料などの経費で仕訳します。
 残価保証額との差額は、消費税の課税仕入になります。

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