確定申告、業務の流れ(個人)
消費税の精算仕訳はどうしたらよいですか?

ID:ida821

消費税の精算仕訳は税抜処理、税込処理のそれぞれで異なります。

1.税抜処理
・中間消費税を支払ったときの仕訳
 中間消費税を支払ったときは、「仮払金」または「仮払消費税等」で仕訳します。

【例】
中間消費税120,000円を現金で支払った

【仕訳】
 借方勘定科目 借方金額 貸方勘定科目  貸方金額摘要 
 仮払金 120,000円 現金120,000円  中間消費税の支払い

・決算時の精算の仕訳
 決算時の「仮払消費税等」と「仮受消費税等」との精算の仕訳をします。
 中間消費税もこの仕訳で精算します。

【例】
決算時の仮払消費税等の残高200,000円、仮受消費税等の残高400,000円、確定納付額79,800円
の場合

【仕訳】
 借方勘定科目  借方金額貸方勘定科目  貸方金額 摘要
 仮受消費税等 400,000円仮払消費税等 200,000円 消費税精算仕訳 
   仮払金 120,000円 中間消費税 
   未払消費税   79,800円 確定納付額
   雑収入    200円 消費税精算仕訳差額 

※消費税精算の差額は、「雑収入」または「雑損失」で仕訳します。


2.税込処理
・中間消費税を支払ったときの仕訳
 中間消費税を支払ったときは、「租税公課」で仕訳します。

【例】
中間消費税120,000円を現金で支払った。

【仕訳】
 借方勘定科目  借方金額貸方勘定科目 貸方金額  摘要
 租税公課 120,000円 現金 120,000円 中間消費税の支払い

・決算時の精算の仕訳
 確定納付額のみ仕訳します。

【例】
確定納付額が79,800円だった。

【仕訳】
 借方勘定科目借方金額 貸方勘定科目 貸方金額 摘要 
 租税公課 79,800円 未払消費税 79,800円 確定納付額

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