消費税の清算仕訳は税抜処理、税込処理のそれぞれで異なります。
それぞれの経理方式に応じた仕訳が必要です。
税抜処理の場合
税込処理の場合
1.税抜処理
・中間消費税を支払ったときの仕訳
中間消費税を支払ったときは、「仮払金」または「仮払消費税等」で仕訳します。
【例】
中間消費税120,000円を現金で支払った
【仕訳】
| 借方勘定科目 | 借方金額 | 貸方勘定科目 | 貸方金額 | 摘要 |
| 仮払金 | 120,000円 | 現金 | 120,000円 | 中間消費税の支払い |
・決算時の清算の仕訳
決算時の「仮払消費税等」と「仮受消費税等」との清算の仕訳をします。
中間消費税もこの仕訳で合わせて清算します。
【例】
決算時の仮払消費税等の残高200,000円、仮受消費税等の残高400,000円、
確定納付額79,800円の場合
【仕訳】
| 借方勘定科目 | 借方金額 | 貸方勘定科目 | 貸方金額 | 摘要 |
| 仮受消費税等 | 400,000円 | 仮払消費税等 | 200,000円 | 消費税清算仕訳 |
| 仮払金 | 120,000円 | 中間消費税 | ||
| 未払消費税等 | 79,800円 | 確定納付額 | ||
| 雑収入 | 200円 | 消費税清算仕訳差異 |
※消費税清算の差額は、「雑収入」または「雑損失」で仕訳します。
・翌期に確定納付額を支払ったときの仕訳
【例】
翌期に前年度で未払計上済みの確定納付額79,800円を現金で支払った
【仕訳】
| 借方勘定科目 | 借方金額 | 貸方勘定科目 | 貸方金額 | 摘要 |
| 未払消費税等 | 79,800円 | 現金 | 79,800円 | 確定納付額 |
2.税込処理
・中間消費税を支払ったときの仕訳
中間消費税を支払ったときは、「租税公課」で仕訳します。
【例】
中間消費税120,000円を現金で支払った。
【仕訳】
| 借方勘定科目 | 借方金額 | 貸方勘定科目 | 貸方金額 | 摘要 |
| 租税公課 | 120,000円 | 現金 | 120,000円 | 中間消費税の支払い |
・決算時の清算の仕訳
原則、仕訳不要です。
※税込経理の場合は原則として、申告書が提出された日の属する事業年度に経費計上するため、納税前の未払分を経費計上しないものとなります。
・翌期に確定納付額を支払ったときの仕訳
原則、翌期に確定納付額を支払ったときは、「租税公課」で処理します。
【例】
翌期に確定納付額79,800円を現金で支払った
【仕訳】
| 借方勘定科目 | 借方金額 | 貸方勘定科目 | 貸方金額 | 摘要 |
| 租税公課 | 79,800円 | 現金 | 79,800円 | 確定納付額 |
なお税込処理での例外として、決算で未払処理をしたときはその経理をした事業年度で経費計上できます。
例外として、決算で未払処理をするときは、「未払消費税等」で仕訳します。
【例】
確定納付額を未払計上する（例外の処理方法）
【仕訳】
| 借方勘定科目 | 借方金額 | 貸方勘定科目 | 貸方金額 | 摘要 |
| 租税公課 | 79,800円 | 未払消費税等 | 79,800円 | 確定納付額の未払処理 |
【例】
翌期に確定納付額79,800円を現金で支払った
【仕訳】
| 借方勘定科目 | 借方金額 | 貸方勘定科目 | 貸方金額 | 摘要 |
| 未払消費税等 | 79,800円 | 現金 | 79,800円 | 確定納付額 |
