貸倒れがあったことにより売掛金などの債権の回収ができなくなった場合には、当初の売上に係る
消費税額が過大に計上されるため税額控除をする必要があります。
【例】
売掛金10,800円が貸倒れた。この年の売上高は1,080,000円 仕入高は540,000円だった。
●税込経理の場合
【貸倒れの仕訳】
| 借方勘定科目 | 借方金額 | 貸方勘定科目 | 貸方金額 | 摘要 |
| 貸倒損失 | 10,800円 | 売掛金 | 10,800円 | 売掛金の貸倒れ |
【納付税額】
売上高 1,080,000円 売上に係る消費税額 80,000円
仕入高 540,000円 仕入れに係る消費税額 40,000円
貸倒損失 10,800円 貸倒れに係る消費税額 800円
納付税額 売上に係る消費税額80,000円－（仕入れに係る消費税額40,000円＋貸倒れに
係る消費税額800円）＝39,200円
●税抜経理の場合
【貸倒れの仕訳】
| 借方勘定科目 | 借方金額 | 貸方勘定科目 | 貸方金額 | 摘要 |
| 貸倒損失 | 10,000円 | 売掛金 | 10,000円 | 売掛金の貸倒れ |
| 仮受消費税等 | 800円 | 売掛金 | 800円 | 売掛金の貸倒れ |
【納付税額】
売上高 1,000,000円 売上に係る消費税額（仮受消費税等） 80,000円
仕入高 500,000円 仕入れに係る消費税額（仮払消費税等） 40,000円
貸倒損失 10,000円 貸倒れに係る消費税額（仮受消費税等） 800円
納付税額 売上に係る消費税額80,000円－（仕入れに係る消費税額40,000円＋貸倒れに
係る消費税額800円）＝39,200円
係る消費税額800円）＝39,200円
※消費税の免税事業者のときに発生した売上（売掛金）が課税事業者のときに貸倒れた場合は、
税額控除はできません。
税額控除はできません。
また、消費税率が5％のときの売上が貸倒れた場合は、5％の消費税として計算します。
●貸倒損失は、売掛金の他に、「貸付金」などそもそも消費税が関係ない債権でも発生します。
その場合は、消費税を関係させないよう気を付けます。
【例】
貸付金10,000円が貸倒れた。
【仕訳】
| 借方勘定科目 | 借方金額 | 貸方勘定科目 | 貸方金額 | 摘要 |
| 貸倒損失 （対象外） |
10,000円 | 貸付金 | 10,000円 | 貸付金の貸倒れ |
※貸倒損失には、消費税区分を付けないもしくは「対象外」や「不課税」の消費税区分を付けます。
