「貸倒れにかかる税額」とは、売掛金などが貸倒れになった場合、その貸倒れた金額に含まれる消費税の金額をいいます。
売掛金が貸倒れになった場合、当初の売上げにかかる消費税が多く計上されています。そのためその消費税の金額をマイナスします。
消費税法上は、貸倒れにかかる税額は売上げの消費税額（課税標準額に対する消費税額）から直接減額するのではなく、仕入税額控除と同様に、税額控除として売上げの消費税額より差し引きます。
簡易課税の適用の有無にかかわらず、貸倒れにかかる税額の控除は受けられます。
【例】
売掛金11,000円が貸倒れた。
この年の売上高は1,100,000円 仕入高は550,000円だった。
●税込経理の場合
【貸倒れの仕訳】
| 借方勘定科目 | 借方金額 | 貸方勘定科目 | 貸方金額 | 摘要 |
| 貸倒損失 | 11,000円 | 売掛金 | 11,000円 | 売掛金の貸倒れ |
※貸倒損失に係る消費税額は、貸倒れが生じた年度の消費税額から差し引くことができます。
【納付税額】
売上高 1,100,000円 売上に係る消費税額 100,000円
仕入高 550,000円 仕入れに係る消費税額 50,000円
貸倒損失 11,000円 貸倒れに係る消費税額 1,000円
納付税額 売上に係る消費税額100,000円－（仕入れに係る消費税額50,000＋貸倒れに係る消費税額1,000円）＝49,000円
●税抜経理の場合
【貸倒れの仕訳】
| 借方勘定科目 | 借方金額 | 貸方勘定科目 | 貸方金額 | 摘要 |
| 貸倒損失 | 10,000円 | 売掛金 | 10,000円 | 売掛金の貸倒れ |
| 仮受消費税等 | 1,000円 | 売掛金 | 1,000円 | 売掛金の貸倒れ |
※貸倒損失に係る消費税額は、貸倒れが生じた年度の消費税額から差し引くことができます。
【納付税額】
売上高 1,000,000円 売上に係る消費税額（仮受消費税等） 100,000円
仕入高 500,000円 仕入れに係る消費税額（仮払消費税等） 50,000円
貸倒損失 10,000円 貸倒れに係る消費税額（仮受消費税等） 1,000円
納付税額 売上に係る消費税額100,000円－（仕入れに係る消費税額50,000円＋貸倒れに係る消費税額1,000円）＝49,000円
※消費税の免税事業者のときに発生した売上（売掛金）が課税事業者のときに貸倒れた場合は、税額控除はできません。 また、消費税率が旧税率8％のときの売上が貸倒れた場合は、旧税率8％の消費税として計算します。
貸倒損失は売掛金の他に「貸付金」など消費税が関係ない債権でも発生します。
その場合は、消費税の不課税取引として処理します。
【例】
貸付金10,000円が貸倒れた。
【仕訳】
| 借方勘定科目 | 借方金額 | 貸方勘定科目 | 貸方金額 | 摘要 |
| 貸倒損失 | 10,000円 | 貸付金 | 10,000円 | 貸付金の貸倒れ |
※消費税の不課税取引です
貸倒れに関する処理方法などについては、以下をご確認ください。
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売掛金が回収できそうにありません。何か仕訳が必要ですか？
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